专项扣除引发广泛讨论

　　2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提交全国人大常委会会议审议，6月29日起在中国人大网公开征求意见。根据中国人大网站的数据，截至7月28日，共收到意见131207条，参与人数67291人。

　　综合中国人大网站信息，在这些意见中，起征点是大家普遍关心的问题，在全国人大常委会审议和征求意见过程中，就包括进一步提高基本减除费用标准，适当降低综合所得最高边际税率。

　　对于此次纳入综合征税的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，有的全国人大常委会委员和专家提出，应在减除必要的费用后计算收入额，以体现按照量能课税、净所得征税的原则，此外，稿酬所得需要长期智力投入，在税负上应给予一定优惠。

　　对于此次草案一审稿中增加的五项专项附加扣除，亦引起了广泛讨论。对于哪些项目应纳入专项附加扣除，不同利益群体也是各执一词，有的建议对抚养孩子费用进行专项扣除，但也有人认为此举有单身税的嫌疑，而对于专项附加扣除的具体范围、标准等，也收到了不少建议。

　　中国法学会财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文曾以研究会的名义提交了意见，包括基本费用减除标准、综合所得问题，最高边际税率问题，以及专项附加扣除的标准、条件、程序，以及如何生效等。

　　在刘剑文看来，一审稿中只是将四项所得综合在一起，其他的分类所得没有变化。然而，个人所得税是按照“纯所得”的方案进行增税，是对经过必要扣除之后的余额进行征税，如果仅仅只是将四项所得合在一起，其他方面没有扣除，就变成了“毛所得”征税。

　　在开始征求意见不久，刘剑文受邀参加包括全国人大宪法和法律委员会、财政经济委员会、全国人大常委会法制工作委员会、预算工作委员会四委联合举办的专家座谈会，在会上，他提出了自己的意见和建议。“全国人大的领导都记了下来，但并没有进行现场解答和反馈。”刘剑文说。

　　在表决稿中刘剑文的意见得到了体现，允许劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入在扣除20%的费用后计算纳税，特别是稿酬所得的收入额减按70%计算，也就是说100元稿酬收入，按照56元计算纳税。据财政部测算，通过20%扣除，月收入在2万元以下的纳税人税负可降低50%以上。

　　刘剑文在接受《中国新闻周刊》采访时表示，此次个税改革之所以引起如此大的反响，主要是在草案制定过程中，一直处于保密状态，对于起征点如何设定，专项扣除的项目如何选择都没有一个较为明确的解释，引发了大家的疑惑。“个税关乎着每个人，应该在前期充分征求民意，凝聚共识，这样才有利于法律的遵从。”

　　早在一年前，中国国际经济交流中心学术委员会副主任、国家开发银行原副行长刘克崮就召集了来自社科院财经战略研究院、中国财政科学研究院等财税专家，成立了“个人所得税改革研究课题组”，历时一年，搜集了国内外的数据和经验，对个税改革进行了深入研究。

　　个人所得税法修正案草案面向社会征求意见之时，个人所得税改革研究课题组也开始对草案进行研读，并征求了课题组之外多位财税专家的意见，于8月14日形成《关于个人所得税法修正案草案的意见》，并将报告递送给全国人大法工委，同时一一寄送给中央领导和相关部委，以及全国人大常委会全体委员。

　　“用的是快递，共寄了两百多份。”刘克崮告诉《中国新闻周刊》。

　　在这份报告里，课题组建议保持草案提出的每月5000元的基本减除费用标准不变，建立与基本消费品物价指数挂钩的自动调整机制，同时，慎重审议专项附加扣除，明确其与基本减除费用的关系，并考虑使用定额抵免方式，建议降低最高边际税率，增加劳务报酬所得费用扣除，鼓励创新。此外，对于个人纳税信息申报和税收法定等也提出了意见和建议。

　　“个人所得税法出台以来，基本减除费用标准经历了四次调整，从每月800元到1600元，再到2000元、3500元，每次征求意见后都会再进行调整，看似尊重民意，却给人们造成个税改革等同于调整起征点的误解。”刘克崮认为，应科学测算基本减除费用标准，其内涵和依据应当清晰，明确除基本生计支出外，是否包括取得综合所得的成本费用，在此基础上，再设计各项专项附加减除。

　　此次通过表决的个人所得税法修正案中，并没有对一审稿中的5000元起征点进行调整，在8月31日的新闻发布会上，财政部副部长程丽华表示，5000元的基本减除费用标准是统筹考虑了城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的。

　　根据国家统计局抽样调查数据测算，2017年中国城镇就业者人均负担的消费支出约为每月3900元，按照近三年城镇居民消费支出年均增长率推算，2018年人均负担的消费支出约为每月4200元。“基本减除费用标准确定为每月5000元，不仅覆盖了人均消费支出，而且体现了一定的前瞻性。”程丽华说。

　　程丽华还透露，今后还将结合深化个人所得税改革，以及城镇居民基本消费支出水平的变化情况，对于基本减除费用标准进行动态调整。

　　“将基本减除费用标准定在5000元，可以说基本满足了大家的期待，也还有提升的空间。”刘剑文表示，基本减除费用标准并非这次改革的核心，如何通过优化税率标准，改革个税模式，更好地体现公平才是改革的重点所在。